С 2018 года вступили в силу различные изменения и поправки в налоговое и бухалтерское законодательство. Представляем вам краткий обзор наиболее важных изменеий законодательства, которые обязательно нужно знать каждому практикующему бухгалтеру.
Утверждена новая форма 2-НДФЛ
На основании приказа Налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19 обновилась справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Она начинает действовать с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.
Что изменилось?
- Теперь правопреемник, независимо от вида реорганизации (ликвидации), если реорганизованная компания этого не сделала, обязан сдать за нее в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также уточнённые сведения. Если правопреемников несколько, то обязанность каждого из них нужно будет определять исходя из передаточного акта или разделительного баланса (на основании нового пункта 5 статьи 230 НК РФ).
- Для этого в разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появилось новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», в котором указывается соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации». Правопреемник налогового агента должен указывать: код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения, а в поле «Налоговый агент» - наименование реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения.
- Из раздела 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода» исключены поля с адресом места жительства налогоплательщика.
- В разделе 4 из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.
Расширен перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ
С 2018 года согласно приказа ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820 появились новые коды доходов и вычетов налогоплательщика, которые нужно фиксировать в справках 2-НДФЛ, а именно:
|
Код дохода |
Расшифровка |
|
2013 |
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск |
|
2014 |
Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для уволенных работников из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
|
2301 |
Суммы штрафов и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" |
|
2611 |
Сумма списанного безнадежного долга с баланса организации |
|
3023 |
Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях |
Также с 2018 года добавлен новый код вычета:
|
619 |
Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ
На основании приказа ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@ внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.
Что изменилось?
В титульный лист добавлены следующие строки:
- форма реорганизации (ликвидации) код
- ИНН/КПП реорганизованной организации
Эти строки должны заполнять организации-правопреемники при подаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию, в том случае, если она не успела этого сделать до завершения реорганизации.
Если организация ликвидируется, она должна будет заполнить только строку «Форма реорганизации (ликвидации) код», поставив в ней код «0».
В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ликвидируемая организация должна поставить прочерки (Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804).
Новая форма начинает действовать с представления расчета за 2017 год. Налогоплательщики имеют право сдавать 6-НДФЛ за 2017 год как по старой, так и по новой форме.
Изменился порядок уплаты НДФЛ с выигрышей
На основании Федерального закона № 354-ФЗ от 27.11.2017 с 1 января 2018 года изменился порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр:
- если сумма выигрыша не превышает 4000 рублей, она не облагается НДФЛ
- физлица должны будут самостоятельно уплатить НДФЛ с выигрышей в сумме свыше 4000 рублей до 15 000 руб.
- если выигрыш будет равен или превысит 15 000 рублей, сумма налога должна будет исчисляться налоговым агентом.
Введена новая форма книги учета доходов и расходов при УСН
С 1 января 2018 года изменилась форма книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.
Что изменилось?
- Появился новый раздел V, в котором фиксируются отчисления торгового сбора, за счет которых уменьшается единый налог, там, где он действует
- Книгу можно не заверять печатью, если компания приняла решение отказаться от ее использования
- В графе 4 «Доходы» раздела I не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний
- Индивидуальные предприниматели на УСН могут указывать все свои отчисления по страховым взносам: как при доходах до 300 000 рублей, так и 1 процент свыше указанной суммы.
Увеличены лимиты доходов для начисления страховых взносов
На основании Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 база для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) в 2018 году составляет 815 000 рублей, а для начисления взносов в Пенсионный фонд по обычному тарифу — 1 021 000 рублей.
Ставки страховых взносов в 2018 году
|
Получатели |
Предельная величина базы для начисления |
Действующая ставка |
|
ПФР |
По 1 021 000 включительно |
22% |
|
ПФР |
Более 1 021 000 |
10% |
|
ФОМС |
Нет максимального размера |
5,1% |
|
ФСС |
По 815 000 включительно |
2,9% |
|
ФСС |
Более 815 000 |
0% |
Тарифы страховых взносов сохранятся до 2020 года включительно
Общая ставка страховых взносов в 2018 году составляет по-прежнему 30%:
- 22 % – на пенсионное страхование;
- 5,1 % – на медицинское страхование;
- 2,9 % – на социальное страхование.
Сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит базы для начисления или нет. На основании Федеральных законов № 361-ФЗ от 27.11.2017 и № 428-ФЗ от 28.12.2017 ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).
Изменены размеры фиксированных страховых взносов для ИП
На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года введен новый порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя». Они больше не зависят от величины МРОТ.
Размеры фиксированных страховых взносов для ИП до 2020 года включительно:
|
Получатель |
2018 год |
2019 год |
2020 год |
|
ПФР при доходе менее 300 тыс. рублей |
26 545 |
29 354 |
32 448 |
|
ПФР при доходе более 300 тыс. рублей |
26 545 + 1 % с суммы свыше 300 тыс. |
29 354 + 1 % с суммы свыше 300 тыс. |
32 448 + 1 % с суммы свыше 300 тыс. |
|
ФОМС |
5 840 |
6 884 |
8 426 |
Изменился срок уплаты страховых взносов с доходов более 300 000 для индивидуальных предпринимателей
На основании Федерального закона №335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года изменился срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с доходов, превышающих 300 000 рублей. Теперь предприниматели обязаны перечислить вышеуказанные страховые взносы не позднее 1 июля следующего года. Например, за 2017 год их нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. А так как 1 июля в 2018 году – воскресенье, заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года.
Оснований не принять РСВ стало больше
На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года расчет по страховым взносам могут не принять по следующим причинам:
- ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений
- ошибки в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах лимита
- ошибки в базе для исчисления пенсионных взносов по доптарифам
- ошибки в сумме самих пенсионных взносов
- недостоверные персональные данные
Суммы одних и тех же показателей по всем физическим лицам должны совпадать по этим же показателям по плательщику в целом.
Тарифы страховых взносов на травматизм не изменились
В 2018 году будут применяться те же 32 базовых тарифа страховых взносов на травматизм, что действовали в 2017 году. Их ставка возрастает от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц в зависимости от степени профессионального риска. Также в 2018 году сохранится льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов.
До 2020 года включительно сохраняются льготы для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за инвалидов I, II и III групп - 60% от установленных страховых тарифов.
Впервые нужно сдать годовую форму СЗВ-стаж
До 1 марта 2018 года впервые необходимо сдать в ПФР годовую форму (по итогам 2017 года) СЗВ-СТАЖ – отчет о пенсионном стаже сотрудников. На основании пункта 1.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2017 № 3п, ее должны сдавать организации и предприниматели, выплачивающие вознаграждения физлицам:
- по трудовым договорам;
- по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
- по договорам авторского заказа и лицензионным договорам.
С 1 июня 2018 года на сайте ФНС заработает сервис по проверке контрагентов
Сервис ФНС по проверке контрагентов «Прозрачный бизнес» должен был начать работу 25 июля 2017 года. Но на основании п. 7 Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729 его запуск перенесен на 1 июня 2018 года. С этого срока на сайте ФНС можно будет ознакомиться со следующей информацией о контрагентах:
- о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
- о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за них;
- о специальных налоговых режимах;
- об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
- о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах
- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности.
В данные, которые появятся в интернете 1 июня 2018 года, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 2 июня 2016 по 31 декабря 2017 года, и штрафах, неоплаченных до 1 мая 2018 года. Доступны будут только сведения о юридических лицах, информация про индивидуальных предпринимателях в открытом доступе не будет.
Пилотный проект ФСС расширяться не будет
На основании постановления Правительства РФ № 1514 от 11.12.2017 срок действия пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» продлён до 2020 года включительно. В регионах, где он действует, работодатели выплачивают пособия по нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть больничного, а также другие пособия работникам перечисляют напрямую территориальные органы ФСС. Расширяться, как было запланировано, проект пока не будет - новые регионы в него не войдут. Прямые выплаты пособий от ФСС остаются в 33 регионах России, а в остальных продолжает действовать зачётная схема.
Спецоценку условий труда необходимо завершить до конца 2018 года
На основании части 6 статьи 27 Федерального закона № 426-ФЗ от 28.12.13 «О специальной оценке условий труда», все работодатели в первоочередном порядке должны провести спецоценку условий труда на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно, последний этап нужно завершить не позднее 31 декабря 2018 года.
С 1 января 2018 года увеличен минимальный размер оплаты труда
На основании Федерального закона № 421-ФЗ от 28.12.2017 с 1 января 2018 года МРОТ увеличен до 9489 рублей. Данным федеральным законом устанавливается, что, начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет приравниваться размеру величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. Таким образом, с 2018 года начинает действовать механизм доведения МРОТ до величины прожиточного минимума. Позже было принято решение, что минимальный размер оплаты труда в России будет приравнен к прожиточному минимуму уже с 1 мая 2018 года и составит 11 163 рубля.
От МРОТ зависит расчет множества выплат, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также других выплат, величина которых привязана к минимальному размеру оплаты труда.
С 1 февраля 2018 года проиндексированы детские пособия
На основании Постановления Правительства Российской Федерации № 74 от 26.01.2018 “Об утверждении размера индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году” с 1 февраля 2018 года проиндексированы пособия на коэффициент 1,025.
Выплаты увеличиваются на индекс роста цен за прошлый год (Федеральный закон от 19.12.16 № 444-ФЗ). В итоге пособия в 2018 году вырастут на 3,2 процента.
|
Пособие |
Размер до 1 февраля 2018 |
Размер с 1 февраля 2018 |
|
Единовременное пособие при рождении ребенка |
16 350,33 |
16 759, 09 |
|
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком |
3065,69 (с учетом МРОТ — 3120) |
3795,60 |
|
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым и последующими детьми |
6131,37 |
6284,65 |
|
Единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности |
613,14 |
628, 47 |
С 1 мая 2018 года отдыхающим придется платить курортный сбор
Введение курортного сбора – это эксперимент, который на основании Федеральный закон № 214-ФЗ от 29 июля 2017 г. будет проводиться в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях и продлится с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года. Платить его должны будут за каждый день пользования курортной инфраструктурой отдыхающие-физические лица. Размер сбора не должен превышать 100 рублей, а в 2018 году не более 50 руб. за сутки.
Введена отсрочка для перехода на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года
На основании Федерального закона № 337-ФЗ от 27.11.2017 до 1 июля 2019 года получили отсрочку для применения онлайн-ККТ следующие категории налогоплательщиков:
- компании на ЕНВД (кроме розницы и общепита);
- индивидуальные предприниматели на патенте (кроме розницы и общепита);
- организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита, не имеющие наемных работников;
- индивидуальные предприниматели, торгующие через автоматы и не имеющие наемных работников;
- индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги и выдающие бланки строгой отчетности (кроме общепита с наемными работниками)
Читайте также:
С 1 октября 2021 года изменились правила заполнения платежных поручений по налогам
Новые правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и взносов с 1 января 2021 года